ΚΑΔ 64920400
ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΕΝΥΠΟΘΗΚΩΝ ΜΗ ΣΤΕΓΑΣΤΙΚΩΝ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ, ΕΚΤΟΣ ΑΥΤΩΝ ΑΠΟ ΤΑ
Ενδεικτικός συντελεστής· εξαρτάται από το είδος του αγαθού/υπηρεσίας.
Περιγραφή δραστηριότητας
Ο ΚΑΔ 64920400 αφορά υπηρεσίες χορήγησης ενυπόθηκων μη στεγαστικών πιστώσεων, δηλαδή δάνεια που εξασφαλίζονται με υποθήκη επί ακινήτου, αλλά δεν προορίζονται για αγορά ή κατασκευή κατοικίας. Στην πράξη, πρόκειται για επιχειρήσεις που δανείζουν κεφάλαια σε ιδιώτες ή επιχειρήσεις, λαμβάνοντας ως εγγύηση ένα ακίνητο, χωρίς όμως το δάνειο να συνδέεται με στεγαστικό σκοπό. Παραδείγματα αποτελούν τα δάνεια για επαγγελματική δραστηριότητα, καταναλωτικές ανάγκες, ή ακόμα και για αναχρηματοδότηση υφιστάμενων οφειλών. Οι εν λόγω υπηρεσίες παρέχονται συνήθως από μη τραπεζικά ιδρύματα, όπως εταιρείες διαχείρισης απαιτήσεων, επενδυτικά funds, ή εξειδικευμένες εταιρείες παροχής πιστώσεων. Η διαφορά από τα στεγαστικά δάνεια είναι ότι το ακίνητο χρησιμοποιείται ως εξασφάλιση, αλλά το δάνειο δεν αποσκοπεί στην απόκτηση ή βελτίωση κατοικίας. Οι επιχειρήσεις αυτές υπόκεινται σε ειδικό καθεστώς εποπτείας από την Τράπεζα της Ελλάδος, ανάλογα με το μέγεθος και τη φύση τους. Απαιτείται άδεια λειτουργίας και τήρηση κανόνων για την προστασία του καταναλωτή. Στη λογιστική παρακολούθηση, τα δάνεια καταχωρούνται ως απαιτήσεις, ενώ οι τόκοι αναγνωρίζονται με τη μέθοδο του πραγματικού επιτοκίου. Είναι σημαντικό να διακρίνεται η δραστηριότητα αυτή από την απλή διαμεσολάβηση, καθώς εδώ η επιχείρηση παρέχει απευθείας το κεφάλαιο.
Προφίλ Επιχειρηματία
Ο ΚΑΔ 64920400 απευθύνεται σε επαγγελματίες και εταιρικά σχήματα που παρέχουν εξειδικευμένες υπηρεσίες ή εμπορεύονται προϊόντα του κλάδου. Είναι απαραίτητος για την έναρξη εργασιών και τη σωστή δήλωση των δραστηριοτήτων σας στο ΓΕΜΗ και στο πληροφοριακό σύστημα TAXISnet.
Τι να προσέξετε:
Αποφύγετε τη χρήση του ΚΑΔ 64920400 ως κύρια δραστηριότητα εάν ο πραγματικός κύκλος εργασιών της επιχείρησής σας μετατοπίζεται σε άλλους εμπορικούς κλάδους. Η λανθασμένη αντιστοίχιση μπορεί να προκαλέσει προβλήματα σε μελλοντικούς φορολογικούς ελέγχους.
Διαδικασία Αδειοδότησης και Έναρξη στη ΔΟΥ / ΓΕΜΗ για τον ΚΑΔ 64920400
Για την έναρξη δραστηριότητας με ΚΑΔ 64920400, απαιτείται αρχικά η σύσταση εταιρείας (π.χ. ΙΚΕ, ΕΠΕ, ΑΕ) και η εγγραφή στο ΓΕΜΗ. Στη συνέχεια, υποβάλλεται δήλωση έναρξης εργασιών στην ΑΑΔΕ, όπου δηλώνεται ο συγκεκριμένος ΚΑΔ ως κύριος ή δευτερεύων. Αν η επιχείρηση σκοπεύει να χορηγεί δάνεια σε καταναλωτές, ενδέχεται να χρειαστεί άδεια από την Τράπεζα της Ελλάδος, βάσει του ν. 4438/2016 για τις εταιρείες παροχής πιστώσεων. Για μικρότερες επιχειρήσεις, μπορεί να αρκεί η εγγραφή στο μητρώο της ΤτΕ. Στη λογιστική διαδικασία, κάθε δάνειο καταχωρείται ως απαίτηση, με λογαριασμό 30.00 (Χορηγήσεις) ή 34.00 (Απαιτήσεις από πελάτες). Οι τόκοι υπολογίζονται βάσει σύμβασης και αναγνωρίζονται σταδιακά. Στο myDATA, οι συναλλαγές διαβιβάζονται με τους κατάλληλους χαρακτηρισμούς εσόδων (π.χ. κατηγορία 1.1 για τόκους). Η επιχείρηση υποχρεούται να εκδίδει τιμολόγιο ή απόδειξη για τις χρεώσεις τόκων, ανάλογα με τον λήπτη. Επίσης, πρέπει να τηρεί αρχεία για κάθε δάνειο, όπως σύμβαση, εξασφαλίσεις, και πρόγραμμα αποπληρωμής. Για την είσπραξη των δόσεων, εκδίδεται απόδειξη είσπραξης ή τιμολόγιο. Σε περίπτωση καθυστέρησης, ακολουθείται η νόμιμη διαδικασία είσπραξης. Τέλος, η επιχείρηση πρέπει να υποβάλλει περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ, αν και οι τόκοι από δάνεια είναι συνήθως απαλλασσόμενοι, εκτός αν υπάγονται σε ΦΠΑ λόγω ειδικών συνθηκών.
Ρυθμιστικό Πλαίσιο, Ειδικές Άδειες και Φορείς Ελέγχου
Η δραστηριότητα χορήγησης ενυπόθηκων μη στεγαστικών πιστώσεων ρυθμίζεται από τον ν. 4438/2016 για τις εταιρείες παροχής πιστώσεων, ο οποίος θέτει κανόνες για την αδειοδότηση, κεφαλαιακές απαιτήσεις, και προστασία καταναλωτή. Επιπλέον, εφαρμόζεται ο ν. 2251/1994 για την προστασία του καταναλωτή, ιδίως για διαφάνεια όρων και δικαίωμα υπαναχώρησης. Η Τράπεζα της Ελλάδος εκδίδει πράξεις για την εποπτεία, όπως η ΠΔΤΕ 2651/2012 για τα δάνεια. Σχετικά με την υποθήκη, ισχύουν οι διατάξεις του Αστικού Κώδικα (άρθρα 1259-1310) και ο ν. 2844/2000 για τις συμβάσεις εξασφάλισης. Η εταιρεία πρέπει να τηρεί τον Γενικό Κανονισμό Προστασίας Δεδομένων (GDPR) για τα προσωπικά δεδομένα των δανειοληπτών. Στη φορολογία, τα έσοδα από τόκους φορολογούνται ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, με συντελεστή 22% για νομικά πρόσωπα, ενώ για φυσικά πρόσωπα ενδέχεται να υπάρχει παρακράτηση. Η επιχείρηση υποχρεούται σε τήρηση βιβλίων Γ' κατηγορίας (διπλογραφικά) και υποβολή ισολογισμού. Επίσης, πρέπει να συμμορφώνεται με τις διατάξεις για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες (ν. 4557/2018), υποβάλλοντας δηλώσεις ύποπτων συναλλαγών. Τέλος, η σύμβαση δανείου πρέπει να είναι έγγραφη και να περιλαμβάνει όλους τους όρους, όπως επιτόκιο, διάρκεια, και εξασφαλίσεις.
Φορολογική Διαχείριση, Κίνδυνος Ελέγχου ΑΑΔΕ και Ιδιαιτερότητες Λογιστικής
Από φορολογική άποψη, η δραστηριότητα του ΚΑΔ 64920400 υπάγεται σε ειδικό καθεστώς. Τα έσοδα από τόκους δανείων θεωρούνται εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και φορολογούνται με τον γενικό συντελεστή φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων (22% για το 2024). Για φυσικά πρόσωπα που ασκούν την εν λόγω δραστηριότητα, τα έσοδα φορολογούνται με την κλίμακα φορολογίας εισοδήματος, ενώ ενδέχεται να υπάρχει παρακράτηση φόρου 15% επί των τόκων, ανάλογα με την περίπτωση. Σχετικά με τον ΦΠΑ, οι τόκοι από δάνεια είναι γενικά απαλλασσόμενοι χωρίς δικαίωμα έκπτωσης (άρθρο 22 του Κώδικα ΦΠΑ), εκτός αν η επιχείρηση παρέχει και άλλες υπηρεσίες που υπάγονται σε ΦΠΑ. Ωστόσο, αν η επιχείρηση είναι υποκείμενο ΦΠΑ, μπορεί να έχει δικαίωμα έκπτωσης για δαπάνες που σχετίζονται με τη δραστηριότητα, όπως νομικά έξοδα, αμοιβές τρίτων, κ.λπ. Στο myDATA, οι συναλλαγές διαβιβάζονται με χαρακτηρισμό εσόδων κατηγορίας 1.1 (Έσοδα από πώληση αγαθών ή υπηρεσιών) ή 1.3 (Λοιπά έσοδα), ανάλογα με τη φύση. Οι δαπάνες που σχετίζονται με τη χορήγηση δανείων, όπως αμοιβές δικηγόρων, εκτιμητών, και έξοδα διαχείρισης, εκπίπτουν φορολογικά, εφόσον είναι πραγματικές και δικαιολογημένες. Η επιχείρηση υποχρεούται να υποβάλλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος (έντυπο Ν) και να αποδίδει τον φόρο που αναλογεί. Επίσης, πρέπει να υποβάλλει περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ, ακόμα και αν οι πράξεις είναι απαλλασσόμενες, για να δηλωθούν τα ακαθάριστα έσοδα. Τέλος, για τα ενυπόθηκα δάνεια, η μεταβίβαση της υποθήκης υπόκειται σε τέλη χαρτοσήμου ή φόρο μεταβίβασης, ανάλογα με την περίπτωση, και πρέπει να καταχωρείται στο Κτηματολόγιο.
Συχνές Ερωτήσεις (FAQ)
Είναι υποχρεωτικό το POS για τον ΚΑΔ 64920400;
Όχι, βάσει του τρέχοντος ρυθμιστικού πλαισίου δεν προκύπτει υποχρέωση εγκατάστασης POS, εκτός αν η επιχείρηση ασκεί παράλληλα και άλλες δραστηριότητες.
Ποιος είναι ο συντελεστής ΦΠΑ για τον ΚΑΔ 64920400;
Ο συντελεστής ΦΠΑ για τη συγκεκριμένη δραστηριότητα είναι Απαλλαγή / 0% (ενδεικτικά), ανάλογα με το είδος των παρεχόμενων υπηρεσιών ή προϊόντων και το γενικότερο καθεστώς της επιχείρησής σας.
Αναφορά λάθους
Βρήκατε ανακρίβεια στα στοιχεία ΦΠΑ, POS ή στην περιγραφή; Περιγράψτε το παρακάτω και θα το εξετάσουμε.
Σχετικοί ΚΑΔ
ΑΛΛΕΣ ΠΙΣΤΩΤΙΚΕΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ
64920100ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ ΜΕΤΑΞΥ ΒΙΟΜΗΧΑΝΙΩΝ, ΕΚΤΟΣ ΑΥΤΩΝ ΑΠΟ ΤΑ ΝΟΜΙΣΜΑΤΙΚΑ
64920200ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΚΑΤΑΝΑΛΩΤΙΚΩΝ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ, ΕΚΤΟΣ ΑΥΤΩΝ ΑΠΟ ΤΑ ΝΟΜΙΣΜΑΤΙΚΑ
64920201ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ «ΕΠ’ ΕΝΕΧΥΡΩ» ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΩΝ (ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΝΕΧΥΡΟΔΑΝΕΙΣΤΗ)
64920300ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΕΝΥΠΟΘΗΚΩΝ ΣΤΕΓΑΣΤΙΚΩΝ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ, ΕΚΤΟΣ ΑΥΤΩΝ ΑΠΟ ΤΑ
64920500ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΜΗ ΕΝΥΠΟΘΗΚΩΝ ΚΑΤΑΝΑΛΩΤΙΚΩΝ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ, ΕΚΤΟΣ ΑΥΤΩΝ ΑΠΟ ΤΑ
ΚΑΔ
64920400