ΚΑΔ 64920900
ΑΛΛΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ, ΕΚΤΟΣ ΑΥΤΩΝ ΑΠΟ ΤΑ ΝΟΜΙΣΜΑΤΙΚΑ ΙΔΡΥΜΑΤΑ Π.Δ.Κ.Α.
Ενδεικτικός συντελεστής· εξαρτάται από το είδος του αγαθού/υπηρεσίας.
Περιγραφή δραστηριότητας
Ο ΚΑΔ 64920900 καλύπτει ένα ευρύ φάσμα δραστηριοτήτων παροχής πιστώσεων που δεν ασκούνται από παραδοσιακά νομισματικά ιδρύματα, όπως τράπεζες ή πιστωτικά ιδρύματα. Συγκεκριμένα, περιλαμβάνει υπηρεσίες χορήγησης δανείων, πιστώσεων ή χρηματοδοτήσεων από εταιρείες που δεν είναι τράπεζες, όπως εταιρείες παροχής πιστώσεων, εταιρείες factoring, εταιρείες leasing (χρηματοδοτικής μίσθωσης), εταιρείες διαχείρισης απαιτήσεων, ή ακόμα και ιδιώτες που δραστηριοποιούνται στη χορήγηση δανείων. Εξαιρούνται οι δραστηριότητες που ασκούνται από νομισματικά ιδρύματα (τράπεζες) και τα πιστωτικά ιδρύματα που υπάγονται στην Τράπεζα της Ελλάδος. Ουσιαστικά, πρόκειται για μη τραπεζικές πιστωτικές υπηρεσίες, οι οποίες μπορεί να περιλαμβάνουν χορήγηση καταναλωτικών δανείων, επιχειρηματικών δανείων, ενυπόθηκων δανείων (αν δεν ασκούνται από τράπεζες), ή ακόμα και υπηρεσίες πιστωτικών καρτών από μη τραπεζικούς φορείς. Επίσης, εμπίπτουν υπηρεσίες όπως η προεξόφληση επιταγών, η χορήγηση πιστώσεων έναντι εκχώρησης απαιτήσεων, και η χρηματοδότηση μέσω πλατφορμών crowdfunding (δανεισμός από ιδιώτες σε ιδιώτες). Η δραστηριότητα αυτή υπόκειται σε ειδικό κανονιστικό πλαίσιο, καθώς οι μη τραπεζικοί πιστωτές πρέπει να εγγράφονται σε ειδικό μητρώο της Τράπεζας της Ελλάδος ή άλλης αρμόδιας αρχής, ανάλογα με το είδος της πίστωσης. Επιπλέον, η χορήγηση πιστώσεων από μη τραπεζικά ιδρύματα ρυθμίζεται από τον νόμο 4438/2016 και την Πράξη Εκτελεστικής Επιτροπής της Τράπεζας της Ελλάδος, με στόχο την προστασία των καταναλωτών και τη διαφάνεια των συναλλαγών.
Προφίλ Επιχειρηματία
Ο ΚΑΔ 64920900 απευθύνεται σε επαγγελματίες και εταιρικά σχήματα που παρέχουν εξειδικευμένες υπηρεσίες ή εμπορεύονται προϊόντα του κλάδου. Είναι απαραίτητος για την έναρξη εργασιών και τη σωστή δήλωση των δραστηριοτήτων σας στο ΓΕΜΗ και στο πληροφοριακό σύστημα TAXISnet.
Τι να προσέξετε:
Αποφύγετε τη χρήση του ΚΑΔ 64920900 ως κύρια δραστηριότητα εάν ο πραγματικός κύκλος εργασιών της επιχείρησής σας μετατοπίζεται σε άλλους εμπορικούς κλάδους. Η λανθασμένη αντιστοίχιση μπορεί να προκαλέσει προβλήματα σε μελλοντικούς φορολογικούς ελέγχους.
Διαδικασία Αδειοδότησης και Έναρξη στη ΔΟΥ / ΓΕΜΗ για τον ΚΑΔ 64920900
Για την έναρξη δραστηριότητας με ΚΑΔ 64920900, απαιτείται αρχικά η εγγραφή στο ΓΕΜΗ (Γενικό Εμπορικό Μητρώο) με την κατάλληλη εταιρική μορφή (π.χ. ΙΚΕ, ΕΠΕ, ΑΕ). Στη συνέχεια, πρέπει να γίνει εγγραφή στο Μητρώο Πιστωτικών Ιδρυμάτων της Τράπεζας της Ελλάδος, εφόσον η δραστηριότητα αφορά χορήγηση πιστώσεων προς το κοινό. Για μικρότερους παρόχους, όπως εταιρείες factoring ή leasing, η εγγραφή γίνεται στο ειδικό μητρώο της Τράπεζας της Ελλάδος βάσει του ν. 4438/2016. Απαιτείται επίσης η υποβολή δήλωσης έναρξης εργασιών στην ΑΑΔΕ, με την επιλογή του συγκεκριμένου ΚΑΔ. Για τη λειτουργία, απαιτείται η τήρηση βιβλίων και στοιχείων myDATA, καθώς οι συναλλαγές (έσοδα από τόκους, έξοδα) πρέπει να διαβιβάζονται ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ. Ειδικότερα, τα τιμολόγια που εκδίδονται για τις υπηρεσίες πίστωσης (π.χ. τόκοι, προμήθειες) πρέπει να είναι ηλεκτρονικά (e-τιμολόγια) και να διαβιβάζονται στο myDATA. Επιπλέον, αν η εταιρεία παρέχει πιστώσεις σε καταναλωτές, υπάγεται στον νόμο 2251/1994 για την προστασία του καταναλωτή, και πρέπει να παρέχει προσυμβατική ενημέρωση και δικαίωμα υπαναχώρησης. Η υποχρέωση σύνδεσης POS εξαρτάται από το αν η επιχείρηση δέχεται πληρωμές με κάρτες. Αν ναι, βάσει της ισχύουσας νομοθεσίας (ν. 4446/2016 και ΥΑ 2018), η επιχείρηση οφείλει να διαθέτει τερματικό POS και να αποδέχεται πληρωμές με κάρτες. Τέλος, η εταιρεία πρέπει να συμμορφώνεται με τις υποχρεώσεις της νομοθεσίας για την πρόληψη νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες (ν. 4557/2018), υποβάλλοντας δηλώσεις στην Αρχή Καταπολέμησης Νομιμοποίησης Εσόδων.
Ρυθμιστικό Πλαίσιο, Ειδικές Άδειες και Φορείς Ελέγχου
Η δραστηριότητα του ΚΑΔ 64920900 ρυθμίζεται κυρίως από τον νόμο 4438/2016, ο οποίος θεσπίζει το πλαίσιο για τις μη τραπεζικές πιστώσεις. Σύμφωνα με αυτόν, οι επιχειρήσεις που χορηγούν πιστώσεις (εκτός τραπεζών) πρέπει να εγγράφονται σε ειδικό μητρώο της Τράπεζας της Ελλάδος, εκτός αν εξαιρούνται ρητά (π.χ. δάνεια μεταξύ εταιρειών του ίδιου ομίλου). Επιπλέον, εφαρμόζεται ο νόμος 2251/1994 για την προστασία του καταναλωτή, όταν οι πιστώσεις απευθύνονται σε φυσικά πρόσωπα. Ο νόμος 4557/2018 για την πρόληψη νομιμοποίησης εσόδων επιβάλλει υποχρεώσεις δέουσας επιμέλειας, τήρησης αρχείων και αναφοράς ύποπτων συναλλαγών. Επίσης, η δραστηριότητα υπόκειται στη νομοθεσία περί προσωπικών δεδομένων (GDPR), καθώς η επεξεργασία δεδομένων πελατών είναι αναπόφευκτη. Για τις εταιρείες factoring, ισχύει ο νόμος 1905/1990, ενώ για τις εταιρείες leasing, ο νόμος 1665/1986. Η φορολογική νομοθεσία (ν. 4172/2013) ορίζει ότι τα έσοδα από τόκους φορολογούνται με συντελεστή 15% (για νομικά πρόσωπα) ή με την κλίμακα φυσικών προσώπων, ανάλογα. Επιπλέον, η επιχείρηση πρέπει να συμμορφώνεται με τις διατάξεις του ν. 4308/2014 (ΕΛΠ) για την τήρηση λογιστικών βιβλίων και την έκδοση παραστατικών. Σε περίπτωση χορήγησης δανείων σε καταναλωτές, απαιτείται η τήρηση των διατάξεων της Οδηγίας 2008/48/ΕΚ για την καταναλωτική πίστη, όπως ενσωματώθηκε στο ελληνικό δίκαιο. Τέλος, η επιχείρηση οφείλει να υποβάλλει ετήσιες οικονομικές καταστάσεις στο ΓΕΜΗ και να δημοσιεύει ισολογισμούς, ανάλογα με το μέγεθός της.
Φορολογική Διαχείριση, Κίνδυνος Ελέγχου ΑΑΔΕ και Ιδιαιτερότητες Λογιστικής
Από φορολογικής άποψης, η δραστηριότητα με ΚΑΔ 64920900 υπάγεται στον ΦΠΑ, με συντελεστή 24% για τις υπηρεσίες που παρέχονται (π.χ. προμήθειες, τόκοι). Ωστόσο, οι τόκοι από δάνεια απαλλάσσονται από ΦΠΑ βάσει του άρθρου 22 του Κώδικα ΦΠΑ (ν. 2859/2000), εφόσον πρόκειται για χορήγηση πιστώσεων. Αντίθετα, οι προμήθειες διαχείρισης ή άλλες υπηρεσίες υπόκεινται σε ΦΠΑ. Η επιχείρηση υποχρεούται να εκδίδει τιμολόγια για κάθε παροχή υπηρεσίας, τα οποία πρέπει να διαβιβάζονται στο myDATA. Τα έσοδα από τόκους φορολογούνται ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, με συντελεστή 22% για νομικά πρόσωπα (συν προσαύξηση ανάλογα με τα κέρδη) ή με την κλίμακα φυσικών προσώπων (έως 44%). Επιπλέον, η επιχείρηση μπορεί να εκπίπτει τις δαπάνες που σχετίζονται με τη δραστηριότητα, όπως τόκους δανείων που λαμβάνει για να χρηματοδοτήσει τα δικά της δάνεια, αμοιβές προσωπικού, έξοδα εγκαταστάσεων κ.λπ. Η απόσβεση των δανείων που χορηγούνται γίνεται βάσει των λογιστικών κανόνων (ΕΛΠ). Ειδική προσοχή απαιτείται στη διαχείριση των επισφαλών απαιτήσεων, καθώς οι προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις εκπίπτουν φορολογικά μόνο υπό προϋποθέσεις (ν. 4172/2013, άρθρο 26). Η επιχείρηση πρέπει να υποβάλλει δηλώσεις ΦΠΑ (μηνιαίες ή τριμηνιαίες) και δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος (ετήσιες). Επίσης, υπόκειται σε τέλος επιτηδεύματος (650-1000 ευρώ ανάλογα με την έδρα) και σε εισφορά αλληλεγγύης (αν πρόκειται για φυσικό πρόσωπο). Τέλος, η επιχείρηση οφείλει να τηρεί τις υποχρεώσεις της για την προκαταβολή φόρου (80% για νομικά πρόσωπα) και να προβαίνει σε παρακράτηση φόρου για τυχόν τόκους που καταβάλλει σε τρίτους (π.χ. σε δανειστές).
Συχνές Ερωτήσεις (FAQ)
Είναι υποχρεωτικό το POS για τον ΚΑΔ 64920900;
Όχι, βάσει του τρέχοντος ρυθμιστικού πλαισίου δεν προκύπτει υποχρέωση εγκατάστασης POS, εκτός αν η επιχείρηση ασκεί παράλληλα και άλλες δραστηριότητες.
Ποιος είναι ο συντελεστής ΦΠΑ για τον ΚΑΔ 64920900;
Ο συντελεστής ΦΠΑ για τη συγκεκριμένη δραστηριότητα είναι Απαλλαγή / 0% (ενδεικτικά), ανάλογα με το είδος των παρεχόμενων υπηρεσιών ή προϊόντων και το γενικότερο καθεστώς της επιχείρησής σας.
Αναφορά λάθους
Βρήκατε ανακρίβεια στα στοιχεία ΦΠΑ, POS ή στην περιγραφή; Περιγράψτε το παρακάτω και θα το εξετάσουμε.
Σχετικοί ΚΑΔ
ΑΛΛΕΣ ΠΙΣΤΩΤΙΚΕΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ
64920100ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ ΜΕΤΑΞΥ ΒΙΟΜΗΧΑΝΙΩΝ, ΕΚΤΟΣ ΑΥΤΩΝ ΑΠΟ ΤΑ ΝΟΜΙΣΜΑΤΙΚΑ
64920200ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΚΑΤΑΝΑΛΩΤΙΚΩΝ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ, ΕΚΤΟΣ ΑΥΤΩΝ ΑΠΟ ΤΑ ΝΟΜΙΣΜΑΤΙΚΑ
64920201ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ «ΕΠ’ ΕΝΕΧΥΡΩ» ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΩΝ (ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΝΕΧΥΡΟΔΑΝΕΙΣΤΗ)
64920300ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΕΝΥΠΟΘΗΚΩΝ ΣΤΕΓΑΣΤΙΚΩΝ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ, ΕΚΤΟΣ ΑΥΤΩΝ ΑΠΟ ΤΑ
64920400ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΕΝΥΠΟΘΗΚΩΝ ΜΗ ΣΤΕΓΑΣΤΙΚΩΝ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ, ΕΚΤΟΣ ΑΥΤΩΝ ΑΠΟ ΤΑ
ΚΑΔ
64920900